Оказание  услуг по агентской схеме  

Оказание агентских услуг – хозяйственная операция, при которой по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1105 ГК РФ).

Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ч. 1 ст. 1006 ГК РФ).

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

В данном случае к отношениям, вытекающим из агентского договора применимы правила главы 51 «Комиссия» ГК РФ, то есть правила договора комиссии.

К отношениям, вытекающим из агентского договора, соответственно применяются правила, предусмотренные главой 49 (Поручение) или главой 51 (Комиссия) ГК РФ, в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени, если эти правила не противоречат положениям главы 52 (Агентирование) или существу агентского договора (ст. 1011 ГК РФ).

Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 156 НК РФ, налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении указанных договоров.

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы по НДС у агента является наиболее ранняя из следующих дат:

■ день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

■ день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ налогоплательщики НДС, в том числе посредники, обязаны составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж.

Комиссионеры (агенты), реализующие от своего имени товары (работы, услуги), имущественные права, выставляют покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав счета-фактуры в соответствии с порядком, предусмотренным п. 3 ст. 168, ст. 169 НК РФ, а также Правилами заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137.

Счета-фактуры, выставленные покупателям при отгрузке товаров (работ, услуг) или при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), комиссионеры (агенты) регистрирует в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета).

Сведения о выставленных покупателям счетах-фактурах комиссионер (агент) передает комитенту (принципалу), на которого возложена обязанность по перевыставлению в адрес комиссионера (агента) счетов-фактур с аналогичными показателями. В таких перевыставленных комитентом (принципалом) в адрес комиссионера (агента) счетах-фактурах в качестве покупателя указываются сведения о реальном покупателе товаров (работ, услуг) (пп. "и", пп. "к", пп. "л" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137), а в качестве даты составления -  дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом)покупателю (пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137). При этом обязанность по предоставлению комиссионером (агентом)комитенту (принципалу) заверенных копий счетов-фактур, выставленных в адрес покупателя, законодательством не установлена (письмо Минфина России от 15.05.2012 № 03-07-09/51).

Поступившие от комитента (принципала) перевыставленные счета-фактуры комиссионер (агент) регистрирует в части 2 журнала учета (пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета).

Выставленные покупателям счета-фактуры и полученные от комитента (принципала) перевыставленные счета-фактуры в книгах покупок и книгах продаж у комиссионера (агента) не регистрируются (пп. "в" п. 19 Правил ведения книги покупок, п. 20 Правил ведения книги продаж).

При этом комиссионер (агент) регистрирует в книге продаж счета-фактуры, выставленные комитенту (принципалу) на сумму своего комиссионного (агентского) вознаграждения или на сумму предоплаты, полученную в счет оказания комиссионной (агентской) услуги (п. 20 Правил ведения книги продаж).

Пример.

Организация ООО «Промресурс» оказала от своего имени заказчику ООО «Все для дома» рекламные услуги стоимостью 60 000 руб. (в т.ч. НДС 20 % - 10 000). Вознаграждение агента составляет 5 % от разности суммы продажи и суммы комитента и удерживается из денежных средств, поступивших от заказчика на счет агента. Поставщиком услуги является собственная организация, входящая в состав предприятия. Расчеты осуществляются через расчетный счет агента.

Услуга выполняется собственной организацией по агентской схеме, поэтому для вида номенклатуры указываем тип услуги Выполняется организацией по агентской схеме.

В карточке вида номенклатуры в качестве поставщика услуги указывается комитент (принципал) – собственная организация.

Поступление оплаты от заказчика (покупателя) на расчетный счет комиссионера (агента) отражено документом Поступление безналичных ДС.

По документу поступления безналичных ДС формируются проводки регламентированного учета:

■ Дт 51 Кт 62.02 – на сумму поступившего аванса от покупателя, составляющую 60 000 руб.

На основании документа поступления безналичных ДС формируем документ Счет-фактура выданный (аванс).

Оказание услуги заказчику (покупателю) от имени комиссионера (агента) оформляется документом Реализация товаров и услуг.

В документе реализации указывается договор, заключенный между агентом и покупателем с целью Реализация. В договоре определен порядок расчетов «по накладным».

По накладной выполняем зачет аванса покупателя, отраженный документом Поступление безналичных ДС (в форме помощника зачета оплаты, доступной из документа реализации товаров и услуг).

По документу реализации товаров и услуг формируются проводки регламентированного учета:

■ Дт 62.01 Кт 76.ОК - на стоимость оказанных покупателю рекламных услуг, составляющую 60 000 руб.

■ Дт 62.02 Кт 62.01 – на сумму зачтенного аванса покупателя, составляющую 60 000 руб.

В регистр накопления «Услуги к оформлению отчетов принципалу» вводится запись с видом «Приход».

По данным документа реализации товаров и услуг регистрируется счет-фактура выданный заказчику (покупателю). Счет-фактура выставляется заказчику (покупателю) от имени комиссионера (агента).

Согласно п. 3.1 ст. 169 НК РФ в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров, предусматривающих реализацию работ (услуг) от имени агента, налогоплательщики обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

В регистр «Журнал учета счетов-фактур», движения по которому сформированы документом Счет-фактура выданный будет введена запись для хранения информации о выставленном счете-фактуре, а также для его регистрации в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур будет информация о выставленном счете-фактуре.

Комиссионер (агент) перечисляет комитенту (принципалу) сумму выручки  от реализации услуги.

Операция списания денежных средств с расчетного счета одной организации (комиссионера-агента) и поступления денежных средств на расчетный счет другой организации (комитента-принципала) оформляется двумя документами:

■ Списание безналичных денежных средств с типом операции Оплата другой организации.

■ Поступление безналичных денежных средств с типом операции Поступление от другой организации.

По результату проведения на формах входящего/исходящего платежей отображается гиперссылка на зеркальный платеж (документы Поступление безналичных ДС/Списание безналичных ДС, реквизит Соответствует.

Поставщиком услуги является собственная организация, входящая в состав предприятия, поэтому по результату оказания услуги  заказчику (покупателю) от имени комиссионера (агента) оформляется документ Отчет по комиссии между организациями в рамках рабочего места Финансовый результат и контроллинг – Товародвижение между организациями – Отчеты по комиссии к оформлению (команда Оформить отчет по комиссии о продажах (списании)).

Отчет по комиссии между организациями – документ, отражающий сведения о совершении хозяйственной операции по оказанию услуг комиссионером (агентом), поставщиком которых является собственная организация - комитент (принципал), и размере агентского вознаграждения.

В отчете указывается договор, заключенный между комиссионером (агентом) и комитентом (принципалом) (тип договора Договор комиссии).

В договоре определен порядок расчетов, при котором расчеты ведутся по накладным (настройка Детализация расчетов).

Табличная часть отчета заполняется автоматически по данным, отражающим сведения о совершении хозяйственной операции по оказанию услуги комиссионером (агентом) за отчетный период.

В отчете по комиссии между организациями указываются сведения о счете-фактуре комиссионера, выданный заказчику (покупателю).

Если агентское вознаграждение не удерживается из выручки за оказанные услуги, то в отчете по комиссии устанавливается способ выплаты комиссионного вознаграждения Отдельным платежом.

При ведении расчетов по накладным объектом расчетов является документ Отчет по комиссии между организациями, в котором через группы финансового учета по расчетам с партнерами задаются настройки по счетам учета по расчетам с комитентами (принципалами) и комиссионерами (агентами) (на закладке Дополнительно).

По документу Отчет по комиссии между организациями формируются проводки регламентированного учета:

■ Дт 19.04 Кт 76.06 – на сумму НДС по комиссионному вознаграждению, составляющую 150 руб.

■ Дт 44.01 Кт 76.06 – на сумму затрат по комиссионному вознаграждению, составляющая 750 руб.

■ Дт 62.01 Кт 90.01.1 – на сумму выручки от реализации агентской услуги, составляющую 60 000 руб.

■ Дт 90.03 Кт 68.02 – на сумму начисленного НДС от продажи агентских услуг, составляющую 10 000 руб.

■ Дт 90.07.1 Кт 44.01 – на сумму распределения затрат комиссионного вознаграждения, составляющую 750 руб.

■ Дт 76.09 Кт 90.01.1 – на сумму комиссионного вознаграждения, составляющую 900 руб.

■ Дт 76.ОК Кт 60.01 – на сумму задолженности комиссионера (агента) перед комитентом (принципалом), составляющую 60 000 руб.

■ Дт 90.03 Кт 68.02 – на сумму НДС, исчисленную с комиссионного вознаграждения, составляющую 150 руб.

До момента представления отчета комитенту (принципалу) перечислена выручка от комиссионера (агента). Зачесть оплату по отчету по комиссии между организациями можно с использованием помощника зачета оплаты.

Переотражаем отчет по комиссии в регламентированном учете.

По документу Отчет по комиссии между организациями формируются дополнительные проводки регламентированного учета (при условии, что комитенту перечислена выручка от комиссионера до представления отчета):

■ Дт 62.02 Кт 62.01 – на сумму зачтенного аванса клиента (организации-комиссионера), составляющую 30 000 руб.

■ Дт 60.01 Кт 60.02 – на сумму зачтенного аванса поставщику (организации-комитента), составляющую 30 000 руб.

Если агентское вознаграждение удерживается из суммы выручки, то в отчете по комиссии в качестве способа выплаты устанавливается значение Удержать из выручки.

В регистр «Услуги к оформлению отчетов принципалу» вносятся записи с видом движения «Расход».

В регистре «НДС Продажи» вносится запись о начисленной сумме налога для формирования записи книги продаж.

В книге продаж будут отражены сведения о счете-фактуре, выставленном агентом на сумму агентского вознаграждения (п. 20 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137). Регистрационные записи в книге продаж формируются по данным регистра «НДС Продажи».

По данным документа Отчет по комиссии между организациями регистрируется счет-фактура на агентское вознаграждение комиссионеру (агенту) (по гиперссылке Оформить счет-фактуру в документе отчета по комиссии между организациями).

Счет-фактура выданный на агентское вознаграждение организации – комиссионеру (агенту) ООО «Промресурс».

По документу Счет-фактура выданный формируются проводки регламентированного учета:

■ Дт 68.02 Кт 19.04 – на сумму НДС, принятую к вычету с полученного аванса, составляющую 150 руб.

В регистре «НДС Покупки» вносится запись о сумме НДС, предъявленной к вычету, для формирования записи книги покупок.

Регистрационные записи в книге покупок по данным регистра «НДС Покупки».

Согласно п. 3.1 ст. 169 НК РФ в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур не подлежат регистрации счета-фактуры, выставленные агентом на сумму дохода в виде вознаграждения.

Регистрация полученного от комитента (принципала) перевыставленного счета-фактуры на оказанные комиссионером (агентом) услуги выполняется  по гиперссылке Требуется оформление счетов-фактур комиссионеру на форме отчета по комиссии между организациями.

Счет-фактура выданный комиссионеру (агенту) от комитента (принципала) формируется по данным счета-фактуры выставленный комиссионером (агентом) заказчику (покупателю) на реализацию (команда Сформировать счета-фактуры).

Документом Счет-фактура выданный комиссионеру (агенту) формируются движения по регистру «Журнал учета счетов-фактур».

В журнале учета полученных и выданных счетов-фактур (раздел Финансовый результат и контроллинг – НДС – Помощник по учету НДС)  будут отражены:

■ в части 1 журнала учета «Выставленные счета-фактуры» - счет-фактура, выставленный комиссионером (агентом) клиенту (заказчику) по оказанной услуге. При этом счет-фактура на сумму агентского вознаграждения в журнале учета счетов-фактур не регистрируется (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137);

■ в части 2 журнала учета «Полученные счета-фактуры» - полученный от комитента (принципала) перевыставленные в адрес агента счет-фактура на стоимость оказанной клиенту (заказчику) рекламной услуги (п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137).

В соответствии с Правилами ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137, в графах 10, 11 и 12 части 1 журнала учета счетов-фактур для зарегистрированного агентом счета-фактуры, выставленного заказчику, будут указаны сведения о полученном от принципала перевыставленном счете-фактуре, отраженном в графах 4, 8 и 9 части 2 журнала учета (пп. "к" п. 7 Правил).

Пример.

Организация ООО «Промресурс» оказала от своего имени заказчику «Все для дома» услугу по доставке товаров стоимостью 3 000 руб. (в т.ч. НДС 20 % - 500 руб.). Вознаграждение агента составляет 10 % от суммы продажи и удерживается из денежных средств, поступивших от заказчика (покупателя) на счет агента. Поставщиком услуги является партнер (сторонний принципал). Расчеты осуществляются через расчетный счет агента.

Услуга выполняется сторонним исполнителем (принципалом) по агентской схеме, поэтому для вида номенклатуры указываем тип услуги Выполняется партнером.

С партнерами, которые являются поставщиками агентских услуг, можно заключить соглашение об условиях поставки агентских услуг. Для этого  предусмотрены соглашения с типом операции Оказание агентских услуг.

Соглашение об оказании агентских услуг с принципалом (поставщиком) можно создать из карточки номенклатуры по гиперссылке Создать соглашение (раздел Сведения о производителе в карточке номенклатуры).

Формирование соглашений об оказании услуг доступно только для услуг, реализуемых сторонним исполнителем (принципалом) по агентскому договору, и зарегистрированных как элемент номенклатуры с типом Услуга в списке Номенклатура.

Перейти к зарегистрированным соглашениям об оказании агентских услуг можно по гиперссылке вида Выбрано в 1 соглашении в карточке номенклатуры типа Услуга.

В соглашении можно заполнить информацию о том, будет ли выплачиваться комиссионное вознаграждение при расчетах с комитентом (принципалом), способ выплаты комиссионного вознаграждения (например, удерживать из суммы выручки, которую комиссионер (агент) должен перечислить комитенту (принципалу) за поставляемые услуги).

Соглашение можно оформить на оказание всех агентских услуг принципала или на список выбранных агентских услуг (раздел При продаже агентских услуг соглашение применяется для в соглашении об условиях закупок).

Поступление оплаты от заказчика (покупателя) на расчетный счет комиссионера (агента) отражено документом Поступление безналичных ДС.

По документу поступление безналичных ДС формируются проводки регламентированного учета:

■ Дт 51 Кт 62.02 – на сумму поступившего аванса от покупателя, составляющую 3 000 руб.

На основании документа поступления безналичных ДС формируем документ Счет-фактура выданный (аванс).

Оказание услуги заказчику (покупателю) от имени комиссионера (агента) оформляется документом Реализация товаров и услуг.

В документе реализации указывается договор, заключенный между агентом и покупателем с целью Реализация. В договоре определен порядок расчетов «по договорам».

При расчетах по договорам выполняется автоматический зачет оплаты по накладной.

По документу реализации товаров и услуг формируются проводки регламентированного учета:

■ Дт 62.02 Кт 62.01 – на сумму зачтенного аванса заказчика (покупателя), составляющую 3 000 руб.;

■ Дт 62.01 Кт 76.ОК - на стоимость оказанной услуги (по дебету счета 62.01 фиксируется возникновение задолженности покупателя за оказанную услугу по доставке, по кредиту счета 76.ОК - возникновение задолженности комиссионера (агента) перед комитентом (принципалом) за оказанную услугу по доставке).

По данным документа реализации товаров и услуг регистрируется счет-фактура выданный заказчику (покупателю). Счет-фактура выставляется заказчику (покупателю) от имени комиссионера (агента).

Согласно п. 3.1 ст. 169 НК РФ в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров, предусматривающих реализацию работ (услуг) от имени агента, налогоплательщики обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

В регистр «Журнал учета счетов-фактур», движения по которому сформированы документом Счет-фактура выданный будет введена запись для хранения информации о выставленном счете-фактуре, а также для его регистрации в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур будет информация о выставленном счете-фактуре заказчику (покупателю).

Комиссионер (агент) перечисляет со своего расчетного счета комитенту (принципалу) сумму выручки  от реализации услуги. Перечисление денежных средств комитенту (принципалу) выполняется в рамках договора, заключенного между комиссионером и комитентом (с целью Прием на комиссию).  Перечисление оплаты оформляется документом Списание безналичных ДС.

По документу списания безналичных ДС формируются проводки регламентированного учета:

■ Дт 60.02 Кт 51 – на сумму перечисленных денежных средств комитенту (принципалу), составляющую 3 000 руб.

Поставщиком услуги является сторонний принципал (партнер), поэтому по результату оказания услуги  заказчику (покупателю) от имени комиссионера (агента) оформляется документ Отчет комитенту (принципалу) о продажах в рамках рабочего места Закупки – Комиссионные закупки – Отчеты комитентам (принципалам) на закладке Распоряжения на оформление.

Отчет комитенту (принципалу) о продажах – документ, отражающий сведения о совершении хозяйственной операции по оказанию услуг комиссионером (агентом), поставщиком которых является сторонний принципал (партнер), и размере агентского вознаграждения.

В отчете комитенту указывается соглашение об оказании услуг и агентский договор, заключенный между комиссионером (агентом) и комитентом (принципалом) (с целью Прием на комиссию).

В договоре определен порядок расчетов, при котором расчеты ведутся по накладным.  

Табличная часть отчета по комиссии между организациями заполняется автоматически по данным, отражающим сведения о совершении хозяйственной операции по оказанию услуг комиссионером (агентом).

Также в отчете заполняются сведения о счете-фактуре выставленный покупателю (заказчику) (раздел Сведения о реализации).

Информация о том, будет ли рассчитываться комиссионное вознаграждение, будет ли удерживаться комиссионное вознаграждение, способ расчета, процент комиссионного вознаграждения, заполняется из соглашения об условиях закупок, заключенного с партнером (комитентом). 

При ведении расчетов по накладным объектом расчетов является документ Отчет комитенту (принципалу) о продажах, в котором через группу финансового учета по расчетам с партнерами задаются настройки по счетам учета по расчетам с комитентами (принципалами) (на закладке Дополнительно).

Если агентское вознаграждение не удерживается, то в отчете комитенту не устанавливается флаг Удержать вознаграждение.

По документу Отчет комитенту (принципалу) о продажах формируются проводки регламентированного учета (при отсутствии аванса, вознаграждение не удерживается):

■ Дт 76.09 Кт 90.01.1 – на сумму агентского вознаграждения, составляющую 300 руб.

■ Дт 76.ОК Кт 60.01 – на сумму задолженности комиссионера (агента) перед комитентом (принципалом), составляющую 3000 руб.

■ Дт 90.03 Кт 68.02 – на сумму НДС, начисленную с агентского вознаграждения, составляющую 50 руб.

Если агентское вознаграждение удерживается, то в отчете комитенту устанавливается флаг Удержать вознаграждение.

По документу Отчет комитенту (принципалу) о продажах формируются проводки регламентированного учета (при отсутствии аванса и удержании вознаграждения):

■ Дт 60.01 Кт 76.09 – на сумму по удержанию вознаграждения оплатой долга поставщику, составляющую 300 руб.

■ Дт 76.09 Кт 90.01.1 – на сумму агентского вознаграждения, составляющую 300 руб.

■ Дт 76.ОК Кт 60.01 – на сумму задолженности комиссионера (агента) перед комитентом (принципалом), составляющую 3000 руб.

■ Дт 90.03 Кт 68.02 – на сумму НДС, начисленную с агентского вознаграждения, составляющую 50 руб.

Поскольку при данном сценарии до представления отчета комитенту (принципалу) перечислена оплата от комиссионера (агента), то выполняем зачет оплаты вручную с использованием формы помощника зачета оплаты, доступной из документа отчета комитенту.

Проводим и переотражаем документ в регламентированном учете.

По документу Отчет комитенту (принципалу) о продажах формируются проводки регламентированного учета (при наличии аванса и удержании вознаграждения из выручки):

■ Дт 60.01 Кт 60.02 – на сумму зачтенной предоплаты, перечисленной комитенту (принципалу) от комиссионера (агента), составляющую 2700 руб.

■ Дт 60.01 Кт 76.09 – на сумму, на которую удерживается вознаграждение из выручки комитента (принципала), составляющую 300 руб.

■ Дт 76.09 Кт 90.01.1 – на сумму агентского вознаграждения, составляющую 300 руб.

■ Дт 76.ОК Кт 60.01 – на сумму задолженности комиссионера (агента) перед комитентом (принципалом), составляющую 3000 руб.

■ Дт 90.03 Кт 68.02 – на сумму НДС, начисленную с агентского вознаграждения, составляющую 50 руб.

В регистре «НДС Продажи» вносится запись о начисленной сумме налога для формирования записи книги продаж.

В книге продаж будут отражены сведения о счете-фактуре, выданном агентом на сумму агентского вознаграждения (п. 20 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

В регистр «Услуги к оформлению отчетов принципалу» вносятся записи с видом движения «Расход».

По данным документа Отчет комитенту (принципалу) о продажах регистрируется счет-фактура на агентское вознаграждение (предусмотрена гиперссылка Оформить счет-фактуру в документе отчета комитенту (принципалу)).

Согласно п. 3.1 ст. 169 НК РФ в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур не подлежат регистрации счета-фактуры, выставленные агентом на сумму дохода в виде вознаграждения.

Регистрация полученного от комитента (принципала) перевыставленного счета-фактуры на оказанные агентом услуги выполняется в рабочем месте Счета-фактуры полученные от комитентов (принципалов), доступном по гиперссылке Счета-фактуры полученные от комитентов (принципалов) (раздел Финансовый результат и контролинг – НДС - Помощник по учету НДС – Ожидается получение счетов-фактур от комитентов.

Регистрация счета-фактуры полученный от комитента выполняется по данным счета-фактуры выданный комиссионером (агентом) покупателю (заказчику) по команде Зарегистрировать счет-фактуру.

Полученный счет-фактура от комитента (принципала).

Информация о счете-фактуре, выданной комиссионером (агентом) покупателю (заказчику) при оказании услуги, заполняется автоматически на закладке Сведения о реализациях в документе счете-фактуре полученный от комитента.  

При необходимости сведения, о выставленных счетах-фактурах комиссионером (агентом), можно подобрать вручную по команде Подобрать.

По результату проведения документа Счет-фактура полученный от комитента (принципала) будет внесена запись в регистр сведений «Журнал счетов-фактур» для хранения информации о полученном перевыставленном счете-фактуре и для его регистрации в части 2 журнала учета.

В журнале учета полученных и выданных счетов-фактур (раздел Финансовый результат и контроллинг – НДС – Помощник по учету НДС)  будут отражены:

■ в части 1 журнала учета «Выставленные счета-фактуры» - счет-фактура, выставленный комиссионером (агентом) клиенту (заказчику) по оказанной услуге по доставке. При этом счет-фактура на сумму агентского вознаграждения в журнале учета счетов-фактур не регистрируется (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137);

■ в части 2 журнала учета «Полученные счета-фактуры» - полученный от комитента (принципала) перевыставленные в адрес агента счет-фактура на стоимость оказанной клиенту (заказчику) рекламной услуги (п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137).

В соответствии с Правилами ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137, в графах 10, 11 и 12 части 1 журнала учета счетов-фактур для зарегистрированного агентом счета-фактуры, выставленного заказчику, будут указаны сведения о полученном от принципала перевыставленном счете-фактуре, отраженном в графах 4, 8 и 9 части 2 журнала учета (пп. "к" п. 7 Правил).

Отражение операции по реализации услуги, которую оказывает от своего имени субкомиссионер (организация) клиенту (заказчику), аналогично отражению операции, описанной в разделе  «Оказание услуг агентом (поставщик услуги партнер).

Только в случае позиции субагента при регистрации полученного от комитента (принципала) перевыставленного счета-фактуры на оказанные субагентом услуги в форме документа Счет-фактура полученный от комитента (принципала) в сведениях о реализации необходимо указать субкомиссионера.

В журнале учета полученных и выданных счетов-фактур (раздел Финансовый результат и контроллинг – НДС – Помощник по учету НДС)  в части 2 «Полученные счета-фактуры» регистрируется полученный от комитента (принципала) перевыставленный счет-фактура с заполнением в графе 10, 11 наименования и ИНН/КПП субкомиссионера.

Если агент действует не от своего имени, а от имени принципала, то при этой схеме потребуется вести документооборот от имени принципала (принципалы сами выставляют счет-фактуру). Чтобы была возможность оформления документов от принципала, то в программе нужно зарегистрировать Принципала как Организацию и формировать все необходимые документы, тем самым вести учет принципала по его поручению.

Агент оформляет все документы на имя принципала. Документы реализации составляются от имени принципала. Даже, если их оформляет агент. Реализацию услуг от имени принципала можно отразить документом, например Реализация товаров и услуг. Принципал и третье лицо (покупатель) совершают сделку без участи агента (посредника).

Счет-фактура выставляется от имени принципала на имя покупателя (третье лицо) в обычном порядке. Это подтверждает Минфин России в письме от 19 октября 2015 г. № 03-07-14/59665. По данным документа реализации товаров и услуг оформляется счет-фактура выданный. Принципал регистрирует выставленный документ (СФ) в своей книге продаж. Сведения о посреднике в книге продаж не указываются.

Для начисления агентского вознаграждения можно использовать документ Реализация услуг и прочих активов, в котором в качестве клиента (контрагента) указывается Принципал (комитент), либо документ Приобретение услуг и прочих активов, в котором в качестве поставщика (контрагента) указывается Агент (посредник).